個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠
9月26日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，對政策支持、商業(yè)化運(yùn)營的個人養(yǎng)老金實行個人所得稅優(yōu)惠：對繳費(fèi)者按每年12000元的限額予以稅前扣除，投資收益暫不征稅，領(lǐng)取收入實際稅負(fù)由7.5%降為3%。
那么，會帶來哪些利好呢？
1."社保退休金"、 "個人養(yǎng)老金" 我都要！
據(jù)了解，今年4月21日，國務(wù)院辦公廳《關(guān)于推動個人養(yǎng)老金發(fā)展的意見》（下稱《意見》）正式對外發(fā)布，這被認(rèn)為是我國建立養(yǎng)老保險體系第三支柱的標(biāo)志***事件。
《意見》明確，在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，可以參加個人養(yǎng)老金制度。個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制度，繳費(fèi)完全由參加人個人承擔(dān)，實行完全積累。
簡單來說，既參加社保又參加了個人養(yǎng)老金制度的人，在將來達(dá)到退休年齡后，可以同時領(lǐng)取社保的退休金和個人養(yǎng)老金。
2.******特點：個人自愿參加注重便捷***、實效***
此前，人力資源和社會保障部養(yǎng)老保險司司長聶明雋也曾表示，個人養(yǎng)老金制度的******特點是個人自愿參加，為了方便參加人輕易熟悉政策、輕松上手操作，在政策制定過程中特別注重參加的便捷***和實效***。
具體來看，一是參加的條件比較簡單。目前參加基本養(yǎng)老保險的在職人員不論是什么樣的就業(yè)形態(tài)，即不論是單位就業(yè)人員還是靈活就業(yè)人員，不受就業(yè)地域、戶籍限制，只要個人自愿都可以公平參加這個制度，跨省跨地域流動時，個人的權(quán)益都不受影響。
二是參與的方式比較靈活。在參與程度上，參加人自主決定是全程參加還是部分年度參加，在繳費(fèi)額和繳費(fèi)方式上，起步階段只要不超過年度繳費(fèi)上限1.2萬元，參加人可以自主決定繳多少，本年度內(nèi)既可以一次***繳也可以分次繳。
三是開戶比較簡便。按照制度設(shè)計，參加個人養(yǎng)老金需要開設(shè)兩個賬戶：一個是在信息平臺建立個人養(yǎng)老金賬戶，用于信息記錄、查詢和服務(wù)等；另一個是在銀行開立或者指定的個人養(yǎng)老金資金賬戶，用于繳費(fèi)、購買產(chǎn)品、歸集收益等。
這兩個賬戶是相互******對應(yīng)的，參加人可以分別在國家社會保險公共服務(wù)平臺、全國人社政務(wù)服務(wù)平臺、電子社保卡、“掌上12333”、商業(yè)銀行等多個渠道開設(shè)。
四是投資比較便捷。參加人可以根據(jù)不同偏好，自主選擇銀行理財、儲蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等，還可以短期中期長期的組合，這些操作都可以在資金賬戶中完成，不需要跑多個部門和機(jī)構(gòu)。
五是領(lǐng)取方式比較靈活。參加人達(dá)到領(lǐng)取條件時，可以選擇按月、分次或者一次***領(lǐng)取，商業(yè)銀行根據(jù)個人選擇的方式，把個人賬戶資金轉(zhuǎn)入到參加人的個人社會保障卡銀行賬戶。特殊情形下，比如完全喪失勞動能力、出國出境定居等，也都可以領(lǐng)取。
3.對個人養(yǎng)老金制度的發(fā)展是一個很有力的激勵！
中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授石曉軍表示，這次的稅收優(yōu)惠力度還是蠻大的，因為3%相當(dāng)于是工資范圍在5000至8000元的個稅稅率。個人養(yǎng)老金制度需要不斷探索、完善的過程，稅收的優(yōu)惠力度如何也是近段時間學(xué)界和業(yè)界關(guān)注度******的一個方面，對領(lǐng)取收入實際稅負(fù)的大幅降低，對個人養(yǎng)老金的發(fā)展首先會是一個很有力的激勵。
“個人養(yǎng)老金制度的建設(shè)是一個龐大且復(fù)雜的過程，就稅收優(yōu)惠這塊，無論是從國家的稅收設(shè)計還是個人的接收角度看，都需要一段時間才能成型，我覺得無論是國內(nèi)國外經(jīng)驗，還是要注重三個要點，即繳費(fèi)額度、優(yōu)惠力度和支取靈活度。隨著優(yōu)惠力度這個大家***關(guān)心的參數(shù)已經(jīng)確定，之后在實施過程中可能會再進(jìn)一步對其他兩個維度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，或者針對不同的人群有不同的調(diào)整，這個得拭目以待。”
湖南大學(xué)風(fēng)險管理與保險精算研究所所長張琳指出，雖然說現(xiàn)在每年12000元的限額可能無法完全滿足人們的需要，還是太低了一點，但這個開端是很好的。
02
個稅扣除項
按照《中華人民共和國個人所得稅法》******條的規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
而新增加的個人養(yǎng)老金，我們推測會納入依法確定的其他扣除項，作為個稅抵扣的優(yōu)惠。
關(guān)于個稅扣除項，我們再來解釋下：
專項扣除主要是指在計算納稅金額之前，扣除了6萬元的費(fèi)用之后按照國家有關(guān)規(guī)定，需要在稅前扣除的專項費(fèi)用。
比如基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金等，還有機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員繳納的的職業(yè)年金、企業(yè)職工繳納的企業(yè)年金，也都屬于專項扣除的費(fèi)用之一。
專項附加扣除，主要包括子女教育費(fèi)用，職工本人繼續(xù)教育的費(fèi)用、大病醫(yī)療費(fèi)用、住房貸款的利息和住房的租金、贍養(yǎng)老人的支出等。從2022年3月起，還增加了三歲以下嬰幼兒的照護(hù)費(fèi)用等，即完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用納入個人所得稅專項附加扣除，發(fā)展普惠托育服務(wù)，減輕家庭養(yǎng)育負(fù)擔(dān)。
03
補(bǔ)充說明專項附加扣除現(xiàn)行政策
1.子女教育（夫妻）
扣除范圍：子女年滿3周歲直至博士研究生畢業(yè)（全日制）
金額標(biāo)準(zhǔn)：每月1000元×子女?dāng)?shù)量
時間范圍：開始至結(jié)束當(dāng)月，包括因病或其他非主觀原因休學(xué)
但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及寒暑假等。
扣除方：夫妻均可
分?jǐn)偙壤?0%或100%，1年內(nèi)不得變更
可否轉(zhuǎn)移：不可轉(zhuǎn)移
2.繼續(xù)教育（個人或家庭）
境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育
扣除范圍：電大、自考、******高考和遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育、碩士和博士（非全日制）
金額標(biāo)準(zhǔn)：每月400元
時間范圍：開始至結(jié)束當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限***長不能超過48個月。
扣除方：納稅人
可否轉(zhuǎn)移：本科及以下的學(xué)歷（學(xué)位）轉(zhuǎn)為父母的子女繼續(xù)教育
注意：MBA、EMBA、MPA等屬于碩士研究生學(xué)歷
職業(yè)資格教育
扣除范圍：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育
金額標(biāo)準(zhǔn)：取得證書當(dāng)年可扣除3600元
扣除方：納稅人
可否轉(zhuǎn)移：否
3.大病醫(yī)療（夫妻）
扣除范圍：基本醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分（不包括醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)）
金額標(biāo)準(zhǔn)：由個人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，在80000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實扣除
時間范圍：1.1—12.31
扣除方：納稅人或配偶；未成年子女
可以選擇父親或母親扣除
其他問題：
√辦理匯算清繳時扣除；
√可以疊加扣除
4.境內(nèi)住房貸款利息（夫妻）
扣除范圍：納稅人及配偶的首套商貸或公積金貸款利息
金額標(biāo)準(zhǔn)：每月1000元（***長240個月）
扣除方：夫妻約定由一方扣除，確定后一個納稅年度內(nèi)不變
分?jǐn)偙壤?00%及50%（特殊）
可否轉(zhuǎn)移：否
其他問題：
√和住房租金擇一扣除；
√首套貸款可向銀行、公積金中心咨詢
5.住房租金（夫妻）
扣除范圍：和住房不在同一城市（地級市及以上）
金額標(biāo)準(zhǔn)：
******類：每月1500元；第二類：每月1100元；
第三類：每月800元；（統(tǒng)計局公布）
時間范圍：開始至結(jié)束（協(xié)議或?qū)嶋H）當(dāng)月
扣除方：夫妻中簽訂租賃住房合同的承租人
分?jǐn)偙壤?00%
可否轉(zhuǎn)移：否
其他問題：
√和住房貸款利息擇一扣除；
√住房租金支出實際發(fā)生
6.贍養(yǎng)老人（兄弟姐妹之間）
扣除范圍：年滿60周歲的父母以及其他法定贍養(yǎng)人
時間范圍：年滿60周歲當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末金額標(biāo)準(zhǔn)：一共2000元/月
√獨生子女：每月2000元；
√非獨生子女：每月至多1000元；
扣除方：納稅人
分?jǐn)偙壤?
√平均分?jǐn)?、指定分?jǐn)偤图s定分?jǐn)?
√指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?
依法確定的其他扣除費(fèi)用
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